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美国税收制度|美国税收种类|美国税收优惠

作者:Paul 来源:原创 日期:2010-1-11 15:48:51 人气: 标签:

美国税收制度是世界上最为复杂的税务体系,经过上百年的不断修改和更新,美国的税收制度可谓是非常完善。税收是美国支撑提供财政经费来源,维持经济正常运转必不可少的重要组成部?#31181;?#19968;,其在美国国内生产总值中所占比率因美国经济兴衰、战争的爆发、政府的更迭以及立法的修改而波动。二十世纪六十年代以来,联邦税收在国内生产总值中所占比率平均为18.2%,其中,2000财政年度全部税收在国内生产总值中所占比例为20.8%,是二战以来所占比例最高的年份。而由于受经济衰退和政策影响(如减税),2004财年,该比例降至16.5%的历史低点。

美国税收制度的发展历程
美国税收制度其发展大体经历了三个阶段:即以关税为主体的间接税阶段,以商品税为主体的复税制阶段和?#36816;?#24471;税为主体的复税制阶段。
一、以关税为主体的间接税阶段(1783-1861)
在1783年美国宣布正式独立之前,由13个殖民地组成的大陆国会没有宪法赋予的课税权,因此无法在美国建立一套统一的税收制度。1787年,美国成立联邦共和国,通过了新宪法。新宪法规定,联邦政府拥有独立的课税权,各州将进口关税让渡给联邦政府,作为联邦政府的主要收入来源。同?#20445;?#26032;宪法?#26500;?#23450;联邦政府可以课征酒税等间接税,而各州政府主要课征财产税、人头税等直接税。这样,一套以关税为主体的间接税体系开始在美国建立起来。
二、以关税为主体的间接税制向以商品税为?#34892;?#30340;复税制转化阶段(1861-1913)
1861年美国南北战争爆发,为了筹措经费,经国会通过,联邦政府开始对年所得在800美元以上的个人征收3%的个人所得税。1862年,对个人所得税法进行了修改,规定对超过1万美元的年所得,税率提高为5%,从而使个人所得税稍具累进性。战争结束后,个人所得税遭到了纳税人的一致反对,1872年,个人所得税法被废止。从1861年到1913年,美国绝大多数的联邦税收收入仍来源于间接税,其中关税与国内货物税的比例几乎相等。特别是联邦政府从1861年起,扩大了国内消费税的课征?#27573;?#24182;提高了税率,?#26500;?#31246;收入历史性地?#21496;?#27425;要地位。1913年,美国宪法修正案重新恢复开征所得税,从而逐步确立了以商品税为主体税种的税制框架,所得税在税收收入中的比重逐年提高。
三、?#36816;?#24471;税为主体的复税制阶段(1913-?)
1913年是美国税制从商品课税为主走向所得课税为主的分界线。但此?#20445;?#25152;得税的纳税户仅占全国总户数的1%,其收入占联邦税收的比重?#27493;?#20026;5%。由于第二次世界大战急剧增加军需,所得税作为良好的筹?#20351;?#20855;开始发挥作用。1913年所得税收入只有0.35亿美元,到1920年就达到49亿美元,7年间增加了100多倍。战后,所得税不但没有削减,反而呈上升趋势,至1927年所得税收入占税收总收入的比重达到64%。1943年制定的(现行付税法)又从立法角度确立了凡有收入,必须纳税的付税原则,从而使所得税的税基不断扩大,所得税税种也随之增加。

美国税收种类
目前而言,美国的税可分为以下几类,联邦税、州税和地方税;从税种看,有个人收入所得税、公司收入所得税、社会安全福利保障税和健康医疗税、销售税、财产税、地产税、遗产税、礼品税、消费税等;从税率?#20174;?#20998;为单一税率、累进税率和递减率税;在税收的计量上有可分为从量税和从价税。以下简要介绍美国有关的税。

联邦税(Federal Tax)
联邦税顾名思义就是由联邦政府征收的税负。联邦收入所得税主要用于支付国防开支项目、外交事务开支、执法费用,以及支付国债利息等。在各种联邦税中,收入所得税占主要地位。主要是个人收入所得税和社会安全福利保障税,其次是公司收入所得税。联邦遗产税、礼品税和货物消费税在联邦财政总收入中所占比例则很小。以2004年为例,在联邦总税收中,个人收入所得税所占比例为43%,社会安全福利保障税为39%,公司收入所得税为10%,货物消费税 为4%,其余的4%为遗产税、礼品税和其他税收(见表一)。

个人收入所得税(Individual Income Tax)
个人收入所得税又称个税,是联邦政府税收的主要来源。个税的征收原则是“挣钱就需缴税?#20445;╬ay-as-you-earn)。个人收入所得税的缴付方式主要有四种:夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人报税。个人收入主要包括工资、年?#20581;?#23567;费、利息和?#19978;?#25910;入、租金、特许使用费、信?#23567;?#21338;采、赌博、遗产、年金、赡养费收入、投资收入和商业经营收入等。个人收入所得税采?#32654;?#36827;税率制,税率按收入的不同分为10%、15%、25%、28%、33%和35%多个税级档次。

公司收入所得税(Corporate Income Taxes)
公司收入所得税又称公司税,是联邦政府继个税和社会安全福利保障税之后的第三大联邦税进项。该税采?#32654;?#36827;税率制,税率分别为15%、25%、34%和35%。

各州为扩大就业水平,增加财政收入,均推出针对公司实体的投?#20351;?#21169;政策,具体体现在税收的优惠措施上。一般而言,各州的经济发展促进部门欢迎无污染或较少污染、投?#24335;?#39069;大、科技含量高、能够为当地提供就业机会和带动一方经济发展的公司实体在营业税、收入所得税、原材料购置税等方面会给以较大优惠的免抵扣额度。以佐治亚州为例,该州按宏观经济发?#26500;?#21010;将该州划分为四类地区,第一类为最不发达地区,因而出台的鼓励措施也最优惠,该州规定,投资于制造业、通讯业、?#25191;?#20998;销业、研发、信息处理(如数据、信息、软件等)和旅游业的公司,所提供的每一个工作职位5年内每年可?#32622;?50-4000美元的公司所得税。如投资于港口设施的项目可使进出于佐治亚州境内港口的运输吞吐两大幅增加,则每个工作岗位可再?#32622;?250美元。如投资于制造业或通讯领域,营?#31561;?#24180;以上,且投?#24335;?#39069;超过5万美元以上,可申请投资税收优惠,比例为投?#24335;?#39069;的1-5%,用于?#32622;?#24403;年应缴的公司所得税,如投资于可回收利用设备、污染控制设备或军品转民品的生产企业,?#19978;?#21463;3-8%的税收?#32622;狻?#22914;投资方将公司总部或分公司设于该州,,投资项目创造至少50个工作岗位,投?#24335;?#39069;超过100万美元,且支付给当地雇员的工资超过当地平均工资水平,则?#19978;?#21463;设立公司总部税收优惠。如国支付给员工的工资超过当地平均工资水平的两倍,则每个岗位每年可?#32622;?000美元当年该公司的公司所得税。该优惠期为5年。公司用于?#36816;?#38599;?#23545;?#24037;的部分再培训费用可用于?#32622;?#24403;年该公司的公司所得税。另外,公司为雇员购买、建造合格的儿童看护设施和场地所支出的费用也可用于?#32622;?#20844;司所得税。

社会安全福利保障和老年保健医疗税(Social Security and Medicare Tax)
社会安全福利保障和老年保健医疗税又称社安税或联邦保?#31449;?#21161;法税。该税收入主要用于为退休工人和残疾工人及其抚养人提供福利。社会安全福利保障和老年保健医疗税占纳税人薪资收入的15.3%,由雇主和雇员各承担百?#31181;?#20116;十,即7.65%,其中社会安全福利保障税占6.2%,老年保健医疗税占1.45%。根据美国税法,2005年社会安全福利保障税的征收适用于纳税人最先收入的90,000美元薪资,也就是?#25285;?#36229;过该金额(90,000美元)的薪资部分免征社会安全福利保障税,但老年保健医疗税则适用于纳税人所有的薪资收入部分。社安税在发放工资或佣金时由雇主代扣。

遗产税和礼品税(Estate and gift Tax)
联邦遗产税适用于公民死亡时财产的转移。遗产税有别于继承税(Inheritance Tax)的主要区别在于遗产税的征收对象是遗产,而继承税的征收对象是即承人。遗产税税率根据遗产价值的大小从18%至48%不等。与联邦遗产税项配套的是联邦礼品税,开征该税的目的主要是为防止个人在生前以礼品赠送的名义将遗产转移给后人。根据税法,已婚夫妇每人每年可赠送给每一位?#20248;?1,000美元的免税礼品,超过部分则须交纳礼品税。由于遗产可以不受限制地转移给尚健在的配偶,或可以扣除遗产管理费用后将遗产转移给慈善机构等,因此遗产税和礼品税在联邦税收体制中所占比例很小,2004财政年度中其在联邦税收总值中的比例仅为1.3%。

货物税(消费税)(Excise Taxes)
货物税是消费税的一种形式,它是为消费?#25215;?#29305;定货物和服务,而不是对收入,而征收的税。消费税属于联邦税,2004财政年度,联邦消费税收入约占联邦总税收的3.7%,占国内生产总值的0.6%。其中?#21152;?#31246;是联邦货物消费税项下最大的税种,约?#20960;?#31246;的30.4%,其它消费税包括国内民航旅客税、烈性酒、葡萄酒、啤酒、香烟和电话服务费等。征收消费税的目的有些是为了增加收入,减少赤字,或用于高速公路的建设和道路空气污染的预防和治理。如电话服务费和?#21152;?#25110;用于高速公路的建设和道路空气污染的预防和治理。税,有些则是?#20174;?#20351;用该纳税产品对社会形成污染的一种成本,如香烟消费税,还有些则是对进口商品征税,以确保国内同类商品市场不受影响。大多数联邦消费税收入通过信托基金形式用于不同的方面,最大的基金为高速公路信托基金。由于消费税税率对不同收入的消费者是一致的,低收入群体的纳税水平要相对高于高收入群体,因此该税采用递减税制。该税属于联邦税,

州税及地方税(State and Local Taxes)
美国的联邦税和州税是两个不同的概念。纳税人在报税?#20445;?#38656;填写不同的表格。美国各州和地方的税收主要来自交易税(如按从量税或从价税征收的销售税)、收入所得税和财产税。涉及普通公民的税种主要是收入所得税、交易税、房地产税和汽?#31561;加?#31246;。
各州可根据本州立法机构制定的有关法律和经济发展水平和税收来源的充裕程度等设立不同的税种和相关税率。生活水平较高的州如美国东北地区州的总体税率水平要高于南部的州,而有些州,如阿拉斯加州,由于有丰富的石油资源和充裕的税源,因此该州不但没有州销售税和收入所得税,该州居民在交税后还可以获得部分税收返还的优惠待遇。有些州免征食品、药物的销售税,佛罗里达州免征个人收入所得税,内华达、南达科他、得克萨斯、华盛顿和怀俄明等州则免征个人和公司收入所得税,但可能会征收特许权税或使用税,还有些州规定纳税人可?#26434;?#25152;交的?#25215;?#24030;税抵扣相同的联邦税(见表五)。

根据美国税收基金会最新?#20848;疲?005年美国50个州和哥伦比亚特区的州税和地方税的平均税率负担为10.10%。该基金会基于家庭收入中主要税收之和而算出的2003年各州税率排序资料显示,美国税赋最高的5个州是缅因州、华盛顿特区、纽约州、夏威夷和罗得?#28023;?#31246;率分别为13.0%、12.2%、12.0%、11.5%和11.4%,而阿拉斯加、新罕布什、特拉华、田纳西和阿拉巴马州的税赋最低,分别为6.4%、7.4%、8.0%、8.3%和8.7%(见表四)。

应税收入的免、抵、扣
税收的免抵扣指的是纳税人在填写年度纳税申报表?#20445;?#21487;以依据有关规定将?#25215;?#24320;支从其年度应税毛收入中扣除,以形成经调整的应税总收入,再?#28304;?#20026;基础进行纳税。每个纳税人的免抵扣金额视其年收入水平和开支性质而各不相同。一般而言,家庭住房按揭、慈善捐赠、业务开支、被抚养人的数量,以及教育费用支出和?#20248;?#30475;护费用等都是可作为影响纳税人税负的变量。另外,部分个人退休账户、个体经营者的退休年金计划、学生贷款利息、赡养费、?#25215;?#25945;育费用开支以及搬迁费用等也可依据有关规定从应税总收入中予以扣除。根据1997年税法规定,每名17岁以下儿童享受可以现金返还400美元的税收?#32622;猓?#21518;经2001、2003和2004年数次调整,目前每一儿童?#19978;?#21463;的现金返还式税收?#32622;?#39069;为1000美元。?#23637;?#20799;童及被抚养人税收?#32622;猓–hild and Dependent Care Credit),可将为?#23637;?#20799;童支出的看护费(每一儿童最多不超过3,000美元,或两名或更多的?#23637;?#23545;象不超过6,000美元)的35%用以?#32622;?#24212;税收入。纳税人经调整后的总收入超过15,000美元?#20445;置?#29575;相应下调,但最低不得低于20%。继续教育费用支出?#32622;猓?#20026;鼓励学生接受高等教育,纳税人接受大学本?#24179;?#32946;头两年的绝大部分学费支出 可用于税收?#32622;狻?#26367;代最低收入税收?#32622;猓ˋlternative Minimum Tax)

纳税人可根据联邦和州有关规定,以及自身收入及家庭财务负担状况,在每年的最后报税申报日(一般是每年的4月15日)之前,申请?#25215;?#31246;收的抵、免、扣,最后根据上一年度缴税的实?#26159;?#20917;多退少补。但此计算过程非常繁复,一般都会委托专业注册会计师来完成。 

关于美国的税制改革
共和党在2000年执政后,布什政府为刺激经济、争取选民,一直积极提倡减税,并先后于2001年和2003年两次减税,如将每名儿童?#19978;?#21463;的抵减税金额从原来的400美元提高至1000美元,让更多的纳税人享有按10%的最低所得税税率交税,继续?#26144;?#25353;?#31995;?#31246;?#25910;?#25910;资本收益和?#19978;?#25910;入税,继续?#26144;?#24050;婚夫妇纳税人减交婚姻?#22836;?#31246;(Marriage Penalties)和中等收入纳税人免交替代性最低税负条例税(Alternative Minimum Tax),并提倡将已实行的减税政策永?#27809;?

另外,布什政府极力主张改革现行的社会安全福利保障体系,提出将该体系逐渐私有化。美国现行的社会安全福利保障体系建立与二十世纪三十年代,当时在经过二十世纪二十年代的经济大萧条后,成百万的美国人处于失业状态,虽然罗斯福总统施行的新政纲领创造了一些新就业机会,但?#26434;行?#22810;年迈的工人因为失业而处于饥寒交迫之中。为此,罗斯福总统要求政府主管部门制定一个针对老年退休工人的保?#21344;?#21010;。即1935年出台的社会安全福利保障法。该法案制定的初衷是为老年退休工人提供一个老有所养的救济计划,后经过数十年的演变,其所涵盖的受益对象现已扩展到凡是按时支付社会安全福利保障和老年保健医疗税的纳税人在达到规定的退休年龄后均?#19978;?#21463;一定的退休金和医疗福利待遇。且该待遇与通货膨胀率挂?#24120;?#20197;防止实际福利待遇的降低。但随着美国社会人口老龄化,尤其是二战后出生的婴儿潮逐渐达到退休年龄,近年来美国社会老年人增加的速度?#23545;?#36229;过青年人增加的速度,而当年罗斯福总统创立社会安全系统时平均每一位退休者有20多位工作者供养,今天则只有2.5人,并且这一数字还在继续减少,因此社会安全福利保障系统的可支配?#24335;?#36234;来越少。专?#20063;?#31639;,从1935年设立社会安全福利保障系?#25345;?014年,该系统每年收支相抵后都会有所盈余(从理论上讲,该盈余应被存入特定的信托账户,由专业机构在证券市场上进行运作,以期使之增值。但在实际上,该项盈余年年都被政府借调去平衡预算而被寅吃卯粮用掉了),即付钱的人比?#20204;?#30340;人多。但从2014年开始,由于付钱的人数逐渐减少,而领取社会安全补助金的人逐年增多,预计社会安全系统年收支状况将从盈余变成亏损。但由于过去数十年的?#24335;?#31215;累,社会安全体系在2037年之前,仍可以靠吃老本而继续运转。但2037年以后,整个系统将会进入全面亏损状态,即过去累积的盈余将全部耗尽,并将面临破产的境地。为解决这一历届政府都未敢触及的遗留问题,布什政府提出将目前的社会安全福利保障体系逐渐私有化的改革方?#31119;?#21021;步设想是允许纳税人从其上缴的12%的社安税中拿出2%,划拨至一个属于该纳税人的私人账户中,?#21892;?#33258;行控制,在证券市场上进行收益率较高的投资,但投资收益必须到退休后才能取出。以后将逐步增加私人账户的比例,并最终使社会安全福利保障体系全部私有化,其根本思路就是使纳税人完全为?#32422;航?#21518;的退休金进行强制储蓄,政府不再承担纳税人的退休福利责任。但目前社会?#28304;?#35774;想褒贬不一,对其效果是否能达到设想的目的存在很大?#21046;紓?#20027;要是纳税人?#32422;?#25511;制的账户在投资过程中是否能够确保获利和持续不断的增值?

除此之外,布什政府还提出要彻底改革美国的现行税收制度,但该设想目前?#28304;?#20110;酝酿阶段,尚无具体措施出台。目前美国朝?#23736;?#31246;制改革的优?#21448;?#35828;不一,但大多数美国人认为现行的税制太过繁复,税种过多,税级划分过?#31119;?#35748;为应该简化,使纳税人便于计算?#32422;?#24212;缴的税额。具体而言,在开征税种上认为应该简化,如改成收入所得税或销售税,在税率上则缩减税级,也有认为变成单一税率等等。但税制问题是牵涉到联邦与各州和地方政府的财税收入多寡,以及各利益团体、不同收入纳税人之间、穷人与富人之间的政治、经济权益平等与否的大问题,非一朝一夕所能予以彻底解决,同时近年来美国内经济衰退,国际上战事?#31561;裕?#20877;加上反恐和高额军费开支,克林顿政府当政期间积累下来的2360亿美元的预算盈余到现在不但?#27604;?#26080;存,过去4年的财政预算年年出现巨额赤字,在截止9月30日的2004财政年度,联邦预算赤字更高达4130亿美元。虽然布什政府在其2005财政年度预算规划报告中提出,要在2009年时将预算赤字减少一半。但大多数经济学家和?#30340;?#20154;士认为,基于布什政府庞大的减税方?#31119;?#24182;将已施行的减税永?#27809;?#23558;社会安全福利保障体系私有化,以及改革所得税税收制度等主张,要想成功地实施上述改革,?#36864;?#19981;是空中 楼阁水中月,可望而不可及,其难度之大也是?#19978;?#32780;之的。

美国税收优惠
1.境内投资
联邦政府通常不对境内投资实行税收优惠,但是投?#25910;?#21153;和银行存款是两个例外。对投?#25910;?#21153;的优惠是:在美国进行?#25215;?#20538;务投资(必须是符合?#25215;?#27861;定要求的投?#25910;?#21153;)非居民或者外国人,不必就其利息所得缴纳美国的所得税或者预提税。对银行存款的优惠是:非居民或者外国公司收到的在美国的银行存款利息不缴纳美国所得税。另外,?#25215;?#24030;和地方政府还提供其他优惠。
2.资?#23601;?#36164;
对符合条件的能源(太阳能和地热能)的投资可以享受相当于投资额10%的?#32622;狻?#23545;在2004年之前?#24230;?#20351;用、并且是利用诸如风能、生物能等可再生资源的电力生产设备的投资,也可以享受相同的税收?#32622;狻?br />企业修复陈旧的、用于经营的不动产的?#25215;?#24320;支可以得?#38477;置狻?936年以前建成的,被确认为历?#26041;?#31569;物的符合条件的修复费用,可以享受10%至20%的税收?#32622;狻?#36890;常,在美国境外使用的财产不能享受该?#32622;狻?#26410;使用的?#32622;?#21487;以向前结转1年,向后结转20年。如果享受?#32622;?#30340;财产在其回收期结束之前就被出售了,那么该财产享受的部分?#32622;?#23558;被取消,即政府将收回部分投资?#32622;狻?br />3.出口
外国销售公司的外国销售额或者佣金所得的一部分可以在美国免税。通常,对外国销售公司分配给美国股东的分配额也不再对股东征税。国内国际销售公司在1984年之后累积的部分盈余可以?#26144;?#32435;税,但是,每年要就?#26144;?#32564;纳的税款交纳利息。后来,由于世界贸易组织裁决上述有关外国销售公司的条款是对这些公司不合法的补贴,美国政府取消了这些条款,并对这些公司在2000年9月30日以后的交易采取了非常宽大的过渡?#28304;?#26045;。在2000年9月30日之后,公司再也不能选择成为外国销售公司。根据新的措施,美国公司的毛所得不包括美国领土外符合条件的外国贸易所得。但是世界贸易组织已经明确,美国把领土外的所得排除在毛所得之外的做法也是一种不合法的出口补贴。
4.符合条件的?#25509;?#27963;动债券
?#25215;?#31526;合条件的?#25509;?#27963;动债券的利息所得免纳联邦所得税,该优惠使企?#30340;?#20197;?#31995;?#21033;率发行债券。
5.研究与开发费用?#32622;?br />公司可以就?#32422;?#30340;研究与开发费用申请?#32622;狻?#20844;司在1996年7月1日至2004年6月30日期间可以得到的?#32622;?#39069;等于:超过“基数”和“基本研究支付”的符合条件的研究费用的20%,但是对1999年7月1日到2001年9月30日期间支付或者发生研究费用有特殊的填报要求。“基数”不能低于当年符合条件的研究费用支出的50%。如果公司选择对研究开发费用进行?#32622;猓?#37027;么其研究开发费用的扣除额就要被减少,减少的数额等于得到的?#32622;?#39069;。反之,如果公司?#25954;?#23545;研究开发费用进行扣除,那么其?#32622;?#39069;就要被减少。
6.?#20184;?#21306;域与企业
在特殊的、经济?#29420;?#30340;地区经营,并雇佣当地居民的公司、合伙企业和独资企业,可申请享受投资优惠,如工资?#32622;狻?#20538;券筹资免税等。
7.小?#25512;?#19994;优惠
为了鼓励对小?#25512;?#19994;投资,美国政府提供了一些优惠,其中最重要的优惠是:允许投?#25910;?#20986;售符合条件的小?#25512;?#19994;?#21892;?#25152;获利得的50%免税,但是持有小?#25512;?#19994;(总资产不超过5000万美元的公司)?#21892;?#30340;时间必须为5年以上。
8. 对非居民的投资限制
除需报告和缴?#31245;?#25552;税以外,美国政府对非居民投资几乎没有任何限制。但是,值得注意的是,如果被认为对国家安全存在威胁,美国政府可以暂停或禁止美国企业被外国人兼并或购买。

(表一) 美国近年来联邦税收构成

联邦税收在GDP
中所占比例 主要税种在总税收所占比例
财政年度 个税 公司税 社安税 消费税 其他税
1960 17.8 44.0 23.2 15.9 12.6 4.2
1965 17.0 41.8 21.8 19.0 12.5 4.9
1970 19.0 46.9 17.0 23.0 8.1 4.9
1975 17.9 43.9 14.6 30.3 5.9 5.4
1980 18.9 47.2 12.5 30.5 4.7 5.1
1985 17.7 45.6 8.4 36.1 4.9 5.1
1990 18.0 45.2 9.1 36.8 3.4 5.4
1995 18.5 43.7 11.6 35.8 4.3 4.6
2000 20.8 49.6 10.2 32.2 3.4 4.5
2004 16.3 43.0 10.1 39.0 3.7 4.2
资料来源:U.S. Office of Management and Budget, Budget of the U.S. Government, Fiscal Year 2006, Historical Tables (Washington: GPO. 2005), pp.30-34

(表二) 美国国内税收按税种分类值
(1960-2004财政年度) 单位:百万美元
年度 税收
总额 所得税收入 社安税 遗产税 礼品税 消费税
小计 公司税 个人税
1960 91775 67125 22179 44946 11159 1439 187 11865
1970 195722 138689 35037 103652 37449 3241 439 15904
1980 519375 359927 72380 287548 128330 6282 216 24619
1990 1056366 650245 110017 540228 367219 9634 2128 27139
2000 2096917 1372733 235655 1137078 639652 25618 4103 54811
2004 2018502 1220868 230619 990249 717247 24130 1449 54807
资料来源:IRS Data Book FY 2004


(表三) 美国个人收入所得税税率

报税方式 税率
按夫妇联合方式申报
0-14,600 10%
14,600-59,400 1,460美元+超过14,600美元部分的15%
59,400-119,950 8,180+超过59,400美元部分的25%
119,950-182,800 23,318+超过119,950美元部分的28%
182,800-326,450 40,916+超过182,800美元部分的33%
326,450以上 88,321+超过326,450美元部分的35%

按个人方式申报
0-7,300 10%
7,300-29,700 730+超过7,300美元部分的15%
29,700-71,950 4,090+超过29,700美元部分的25%
71,950-150,150 14,653+超过71,950美元部分的28%
150,150-326,450 36,549+超过150,150美元部分的33%
326,450以上 94,728+超过326,450美元部分的35%

按家庭户主方式申报
0-10,450 10%
10,450-39,800 1,045+超过10,450美元部分的15%
39,800-102,800 5,448+超过39,800美元部分的25%
102,800-166,450 20,198+超过102,800美元部分的28%
166,450-326,450 39,020+超过166,450美元部分的33%
326,450以上 91,820+超过326,450美元部分的35%
注:长期资本收益和?#19978;?#25910;入按?#25112;系?#31246;?#25910;?#31246;:收入所得税税率为10%和15%档次的按5%征收,收入所得税税率为15%以上档次的按15%征收。

(表四) 美国州和地方税赋比较 

排名 州别 按人均收入计算的州/地方税率
全美平均税率 10.10%
1 缅因州 13.00
2 纽约州 12.00
3 夏威夷州 11.50
4 罗德岛州 11.40
5 威斯康星州 11.40
6 佛?#21830;?#24030; 11.10
7 俄亥俄州 11.00
8 内布拉斯加州 10.90
9 犹他州 10.90
10 明尼苏达州 10.70
11 阿肯色州 10.50
12 ?#30340;?#36842;格州 10.50
13 西弗?#28595;?#20122;州 10.50
14 新泽西州 10.40
15 堪萨斯州 10.40
16 路易斯安那州 10.40
17 马里兰州 10.30
18 印地安纳州 10.30
19 肯塔基州 10.30
20 加利弗尼亚州 10.30
21 亚利桑那州 10.20
22 密歇根州 10.10
23 怀俄明州 10.10
24 华盛顿州 10.00
25 爱奥瓦州 10.00
26 密西西比州 10.00
27 爱达荷 10.00
28 北卡罗莱纳州 10.00
29 新墨西哥州 9.90
30 伊利诺伊州 9.80
31 佐治亚州 9.80
32 马萨诸塞州 9.80
33 南卡罗莱纳州 9.70
34 弗?#28595;?#20122;州 9.70
35 宾西法尼亚州 9.70
36 俄勒冈州 9.60
37 ?#22369;?#25289;多州 9.50
38 内华达州 9.50
39 蒙大拿州 9.50
40 俄克拉荷马州 9.40
41 密苏里州 9.40
42 北达科他州 9.40
43 得克萨斯州 9.30
44 佛罗里达州 9.20
45 南达科他州 8.80
46 阿拉巴马州 8.70
47 田纳西州 8.30
48 特拉华州 8.00
49 新罕布什州 7.40
50 阿拉斯加州 6.40
哥伦比亚特区 12.20

(表五) 美国主要州收入所得税税率比较

州别 个人税率 公司税率
阿拉巴马 2.0-5.0 6.5
阿拉斯加 无个人收入所得税 1.0-9.4
亚利桑那 2.87-5.04 6.968
阿肯色 1.0-7.0 1.0-6.5
加利福尼亚 1.0-9.3 8.84
?#22369;?#25289;多 4.63 4.63
?#30340;?#29380;格 3.0-5.0 7.5
特拉华 2.2-5.95 8.7
佛罗里达 无个人收入所得税 5.5
佐治亚 1.0-6.0 6.0
夏威夷 1.4-8.25 4.4-6.4
爱达荷 1.6-7.8 7.6
伊利诺伊 3.0 7.3
印第安纳 3.4 8.5
爱奥瓦 0.36-8.98 6.0-12.0
堪萨斯 3.5-6.45 4.0
肯塔基 2.0-6.0 4.0-8.25
路易斯安纳 2.0-6.0 4.0-8.0
缅因 2.0-8.5 3.5-8.93
马里兰 2.0-4.75 7.0
马萨诸塞 5.3 ---
明尼苏达 5.35-7.85 9.8
密西西比 3.0-5.0 3.0-5.0
密苏里 1.5-6.0 6.25
蒙大拿 2.0-6.9 6.75
内布拉斯加 2.56-6.84 5.58-7.81
内华达 无州收入所得税 无州收入所得税
新罕布什尔 仅征个人红利、利息税 8.5
新泽西 1.4-8.97 9.0
新墨西哥 1.7-6.0 4.8-7.6
纽约 4.0-7.70 7.5
北卡罗来纳 6.0-8.25 6.9
北达科他 2.1-5.54 2.6-7.0
俄亥俄 0.743-7.5 5.1-8.5
俄克拉何马 0.5-6.65 6.0
俄勒冈 5.0-9.0 6.6
宾西法尼亚 3.07 9.99
罗得岛 按联邦税的25%征收 9.0
南卡罗来纳 2.5-7.0 5.0
南达科他 无州收入所得税 无州收入所得税
田纳西 仅征收红利、利息税 6.5
得克萨斯 无州收入所得税 无州收入所得税
犹他 2.3-7.0 5.0
佛?#21830;?3.6-9.5 7.0-9.75
弗吉尼亚 2.0-5.75 6.0
华盛顿 无州收入所得税 无州收入所得税
西弗吉尼亚 3.0-6.5 9.0
威斯康星 4.6-6.75 7.9
怀俄明 无州收入所得税 无州收入所得税
哥伦比亚特区 5.0-9.0 9.975
注?#20572;?#19978;表所列仅为一般信息,具体税级和征税档次等信息?#26434;?#20851;税收规定为准。
资料来源:美国税务管理员联合会 (Federation of Tax Administrators) 根据有关资料汇集

(表六) 美国主要州的州/地方销售税比较

州别 是否征收食品税(1) 州税税率 最高地方税率(2) 最高州/地方税率(2)
阿拉巴马 征收 4.00 7.00 11.00
阿拉斯加 征收 --- 7.00(3) 7.00
亚利桑那 免征 5.60 4.50 10.10
阿肯色 征收 6.00 5.50 11.50
加利福尼亚 免征 6.25 2.65 8.90
?#22369;?#25289;多 免征 2.90 7.00 9.90
?#30340;?#29380;格 免征 6.00 --- 6.00
哥伦比亚特区 免征 5.75 --- 5.75
佛罗里达 免征 6.00 1.50 7.50
佐治亚 免征 4.00 3.00 7.00
夏威夷 征收* 4.00 --- 4.00
爱达荷 征收* 6.00 3.00 9.00
伊利诺伊 征收** 6.25 3.00 9.25
印第安纳 免征 6.00 --- 6.00
爱奥瓦 免征 5.00 2.00 7.00
堪萨斯 征收* 5.30 3.00 8.30
肯塔基 免征 6.00 --- 6.00
路易斯安纳 免征(4) 4.00 6.25 10.25
缅因 免征 5.00 --- 5.00
马里兰 免征 5.00 --- 5.00
马萨诸塞 免征 5.00 --- 5.00
密歇根 免征 6.00 --- 6.00
明尼苏达 免征 6.50 1.00 7.50
密西西比 征收** 4.225 4.5 8.725
内布拉斯加 免征 5.50 1.50 7.00
内华达 免征 6.50 1.00 7.50
新泽西 免征 6.00 --- 6.00
新墨西哥 征收 5.00 2.25 7.25
纽约 免征 4.25 4.50 8.75
北卡罗来纳 免征(4) 4.50 3.00 7.50
北达科他 免征 5.00 2.50 7.50
俄亥俄 免征 6.00 2.00 8.00
俄克拉何马 征收 4.50 6.00 10.50
宾西法尼亚 免征 6.00 1.00 7.00
罗得岛 免征 7.00 --- 7.00
南卡罗来纳 征收 5.00 2.00 7.00
南达科他 征收* 4.00 2.00 6.00
田纳西 征收** 7.00 2.75 9.75
得克萨斯 免征 6.25 2.00 8.25
犹他 征收 4.75 2.25 7.00
佛?#21830;?免征 6.00 1.00 7.00
弗吉尼亚 征收** 4.00 1.00 5.00
华盛顿 免征 6.50 2.40 8.90
西弗吉尼亚 征收 6.00 --- 6.00
威斯康星 免征 5.00 0.60 5.60
怀俄明 征收* 4.00 2.00 6.00
注?#20572;海?)所购食品为堂外食用
(2)一般行业虽征收的最高税率,?#25215;?#29305;定行?#31561;?#39277;店、餐饮的销售税不
在此列
(3)阿拉斯加的城市和镇可能会征收1%-6%的地方税
(4)食品免征州税,但要征地方税
* 收入所得税抵扣可用于冲抵食品销售税
** 食品税按?#31995;?#31246;?#25910;?#25910;
资料来源:华盛顿税务局根据有关资料汇集

(表七) 美国各州香烟、车用燃料消费税比较
州别 香烟消费税 车用燃料消费税(美分/加仑)
美分/包 位次 汽油 柴油 酒精汽油
阿拉巴马a42.5 39 18.0 19.0 18.0
阿拉斯加 160 5 8.0 8.0 0.0
亚利桑那 118 13 18.0 18.0 18.0
阿肯色b 59 23 22.5 22.5 21.5
加利福尼亚87 21 18.0 18.0 18.0
?#22369;?#25289;多 87 22 22.0 20.5 22.0
?#30340;?#29380;格 151 6 23.0 26.0 25.0
特拉华 55 32 23.0 22.0 23.0
佛罗里达 33.9 44 14.5 27.3 14.5
佐治亚 37 41 7.5 7.5 7.5
夏威夷 140 10 16.0 16.0 16.0
爱达荷 57 30 25.0 25.0 22.5
伊利诺伊a98 19 20.1 22.6 20.1
印第安纳 55.5 31 18.0 16.0 18.0
爱奥瓦 36 42 20.5 22.5 19.0
堪萨斯 79 24 24.0 26.0 24.0
肯塔基b 3 51 17.4 14.4 17.4
路易斯安纳36 42 20.0 20.0 20.0
缅因 100 16 25.2 26.3 25.2
马里兰 100 16 23.5 24.25 23.5
马萨诸塞 151 6 21.0 21.0 21.0
密歇根 200 3 19.0 15.0 19.0
明尼苏达 48 37 20.0 20.0 20.0
密西西比 18 47 18.4 18.4 18.4
密苏里a 17 48 17.03 17.03 17.03
蒙大拿 170 4 27.0 27.75 27.0
内布拉斯加64 27 26.3 26.3 26.3
内华达 80 23 23.0 27.0 23.0
新罕布什尔52 36 19.5 19.5 19.5
新泽西 240 2 14.5 17.5 14.5
新墨西哥 91 20 17.0 22.9 18.9
纽约a 150 8 23.2 21.45 23.2
北卡罗来纳5 50 26.85 26.85 26.85
北达科他 44 38 21.0 21.0 21.0
俄亥俄 55 32 26.0 26.0 26.0
俄克拉何马103 15 17.0 14.0 17.0
俄勒冈 118 13 24.0 24.0 24.0
宾西法尼亚135 11 30.0 36.4 30.0
罗得岛 246 1 31.0 31.0 31.0
南卡罗来纳7 49 16.0 16.0 16.0
南达科他 53 35 22.0 22.0 20.0
田纳西a,b20 45 21.4 18.4 21.4
得克萨斯 41 40 20.0 20.0 20.0
犹他 69.5 26 24.5 24.5 24.5
佛?#21830;?119 12 20.0 26.0 20.0
弗吉尼亚a,c20 45 17.5 16.0 17.5
华盛顿 142.5 9 28.0 28.0 28.0
西弗吉尼亚55 32 27.0 27.0 27.0
威斯康星 77 25 29.1 29.1 29.1
怀俄明 60 28 14.0 14.0 14.0
哥伦比亚特区100 16 22.5 22.5 22.5
全美平均 69.5 18.4 24.4 13.1
a: 阿拉巴马州的县、市可能会另外加征消费税1-6美分/包,伊利诺伊州为10-15美分/包,密苏里州为4-7美分/包,纽约市为1.50美元,弗吉尼亚州为2-15美分/包。
b: 经销商在肯塔基州需支付0.1美分/包,在田纳西州需支付0.05美分/包,在阿肯色州需支付1.25美元/每千支香烟的执法和管理费。
c: 消费税计划在2005年7月1日上调至0.30美元/包
部?#31181;?#30340;燃料税中包含有环境保护税,部?#31181;?#30340;燃料税中未含该税,须另加。
资料来源:美国税务管理员联合会 (Federation of Tax Administrators) 根据有关资料汇集

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